Αναλυτική κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης

Με Απόφαση που υπέγραψε ο Υφυπουργός Οικονομικών, Δημήτρης Κουσελάς και εστάλη για δημοσίευση στο ΦΕΚ και ανάρτηση στη «Διαύγεια», ρυθμίζονται θέματα υποβολής καταστάσεων από λογιστές – φοροτεχνικούς.

Πιο συγκεκριμένα, από 1/1/2010 με το Ν.3842/2010 έχει αλλάξει η φιλοσοφία σχετικά με την διαδικασία και τον τρόπο ελέγχου, αφού πλέον οι δηλώσεις θεωρούνται ειλικρινείς και ο έλεγχος θα πραγματοποιείται σε δείγμα υποθέσεων το οποίο θεσπίζεται με ανάλυση κινδύνου.

Στα πλαίσια αυτά υπάρχει και η πρόβλεψη για την ευθύνη των λογιστών – φοροτεχνικών για την ακρίβεια των υποβαλλόμενων δηλώσεων. Για το λόγο αυτό, οι λογιστές – φοροτεχνικοί έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν για τους επιτηδευματίες πελάτες τους αναλυτική κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης με τις δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται, καθώς και κατάσταση με τις δηλώσεις και τους οφειλόμενους φόρους.

Επισυνάπτονται οι αναλυτικοί πίνακες:  Αναλυτική Κατάσταση

Read More

Απαιτούμενες αποδείξεις για τη διατήρηση του αφορολόγητου ορίου

Οι απαιτούμενες αποδείξεις για τη διατήρηση του αφορολόγητου ορίου για :

α) ατομικό εισόδημα μεγαλύτερο από 12.000 ευρώ απαιτείται η προσκόμιση αποδείξεων ύψους 10% για το εισόδημα μέχρι 12.000 ευρώ και 30% για το τμήμα αυτού πάνω από τις 12.000 ευρώ

β) ατομικό εισόδημα έως 12.000 ευρώ απαιτείται η προσκόμιση αποδείξεων ύψους 10% του ατομικού εισοδήματος ενώ  

γ) για ατομικό εισόδημα τέως 6.000 ευρώ δεν απαιτείται η προσκόμιση αποδείξεων δαπανών

Στη περίπτωση που το ποσό των αποδείξεων είναι μεγαλύτερο από το απαιτούμενο και έως 15.000 ευρώ ατομικά ή 30.000 ευρώ για οικογένεια, ο φορολογούμενος δικαιούται έκπωση φόρου ίση με το 10% της διαφοράς μεταξύ των δηλούμενων και των απαιτούμενων δαπανών.

Όταν το ποσό των αποδείξεων δαπανών είναι μικρότερο από το απαιτούμενο, ο φορολογούμενος επιβαρύνεται με ποσοστό φόρου ίσο με το 10% του ποσού των δαπανών που υπολείπεται.

Το υπουργείο Οικονομικών διευκρινίζει ότι οι αποδείξεις σε καμία περίπτωση δεν αποτελούν τεκμήριο.

Στις αποδείξεις που υπολογίζονται για το αφορολόγητο, αναγνωρίζονται μόνο δαπάνες εντός Ελλάδος για την αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών. Επίσης υπολογίζονται τα ειδικά στοιχεία που εκδίδουν οι επιχειρήσεις λόγω των συγκεκριμένων υπηρεσιών που παρέχουν (π.χ. αποδείξεις ΕΛ.ΤΑ., εταιρειών courier,

πινακίδια χρηματιστηριακών εταιρειών για την αμοιβή των παρεχόμενων υπηρεσιών

μόνο κ.λπ.).

Δεν γίνονται αποδεκτές οι αποδείξεις που αφορούν: ΔΕΗ, ΕΥΔΑΠ, σταθερής και κινητής τηλεφωνίας, αγορά κρατικών λαχείων, συμμετοχή σε τυχερά παιχνίδια (KINO, στοίχημα), εισιτήριο εισόδου στα Καζίνο, εισιτήρια για κάθε είδους

μεταφορές, αγορά αυτοκινήτου, ακινήτου, μοτοσικλέτας, σκάφους αναψυχής κ.τ.λ., αλλά και οι αποδείξεις που δηλώνονται ξεχωριστά στη φορολογική δήλωση και μειώνουν τον φόρο ή το εισόδημα (π.χ. οι ιατρικές δαπάνες, οι τόκοι των στεγαστικών δανείων, ασφάλιστρα ζωής, ενοίκιο πρώτης κατοικίας, δίδακτρα φροντιστηρίων, δικηγορικές δαπάνες, καταβολή διατροφής κ.τ.λ.)

Αναγνωρίζονται οι πάσης φύσεως δαπάνες αγοράς υλικών και παροχής υπηρεσιών των κοινοχρήστων μετά τον επιμερισμό τους στους ενοίκους ή στους ιδιοκτήτες των οριζόντιων ιδιοκτησιών. Εξαιρούνται οι δαπάνες εξόφλησης λογαριασμών ύδρευσης, αποχέτευσης και ηλεκτροδότησης κοινόχρηστων χώρων.

Αναγνωρίζεται επίσης η δαπάνη για παροχή υπηρεσιών από συμβολαιογράφο για

σύνταξη συμβολαίου απόκτησης ακινήτου, εφόσον η δαπάνη αυτή δεν αφορά γονική παροχή ή δωρεά.

Υπολογίστε το απαιτούμενο ύψος των αποδείξεων που χρειάζεται να προσκομίσετε και την έκπωση ή επιβάρυνση φόρου που προκύπτει από τις αποδείξεις δαπανών που έχετε συγκεντρώσει.     Υπολογισμός

Read More

Υποχρέωση υπογραφής φορολογικών δηλώσεων από λογιστή φοροτεχνικό

Την υποχρέωση υποβολής κάθε είδους δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος αφού προηγουμένως έχουν υπογραφεί και από λογιστή φοροτεχνικό, κάτοχο της σχετικής άδειας ασκήσεως επαγγέλματος έχουν :

Οι επιτηδευματίες, καθώς και οι κοινοπραξίες ή κοινωνίες επιτηδευματιών οι οποίοι:

α)  τηρούν βιβλία τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ. ή

β) τηρούν βιβλία δεύτερης κατηγορίας του Κ.Β.Σ. και κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο έχουν πραγματοποιήσει ακαθάριστα έσοδα:

αα) πάνω από εκατό χιλιάδες (100.000,00) ευρώ, αν πρόκειται για εμπορική ή μικτή επιχείρηση,

ββ) πάνω από πενήντα χιλιάδες (50.000,00) ευρώ, αν πρόκειται για επιτηδευματία που ασκεί εμπορική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα,

Από 1ης Ιανουαρίου 2006 δεν ισχύουν οι παραπάνω διατάξεις για το φόρο προστιθέμενης αξίας. Για την εφαρμογή των πιο πάνω ορίων λαμβάνονται υπόψη τα ακαθάριστα έσοδα που πραγματοποιούνται από τη διαχειριστική περίοδο 2010 και μετά.

Ανεξάρτητα από το ύψος των ακαθαρίστων εσόδων η υποχρέωση υπογραφής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος από λογιστή φοροτεχνικό, υφίσταται και για :

α) τους υπόχρεους της παραγράφου 4 του άρθρου 2 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος: ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρίες, κοινωνίες αστικού δικαίου, που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρίες, συμμετοχικές ή αφανείς, και κοινοπραξίες της παρ. 2 του άρθρου 2 του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων

β) τους υπόχρεους της παραγράφου 1 του άρθρου101 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος: ημεδαπές ανώνυμες εταιρίες, δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις και εκμεταλλεύσεις κερδοσκοπικού χαρακτήρα ανεξάρτητα αν αποτελούν ή όχι ίδια νομικά πρόσωπα, συνεταιρισμοί που έχουν συσταθεί νόμιμα και οι ενώσεις τους, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρίας, καθώς και οι κάθε είδους αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων και ημεδαπές εταιρίες περιορισμένης ευθύνης.

γ)  όσους περαιώνουν τις υποθέσεις τους με βάση τις διατάξεις των άρθρων 13 έως 17 του ν. 3296/2004 (ΦΕΚ 253 Α΄) (αυτοέλεγχος).

ΠΟΛ.1008/19.1.2011

Read More

Οι σημαντικότερες αλλαγές του νέου φορολογικού νομοσχεδίου

Οι σημαντικότερες αλλαγές που επέρχονται με το νέο φορολογικό νομοσχέδιο που κατατέθηκε στη Βουλή με θέμα : «Καταπολέμηση της φοροδιαφυγής, αναδιάρθρωση των φορολογικών υπηρεσιών και άλλες διατάξεις αρμοδιότητας Υπουργείου οικονομικών.»  :

Θεσπίζεται τριετές Εθνικό Επιχειρησιακό Πρόγραμμα Αντιμετώπισης της Φοροδιαφυγής με ετήσιες ή και εξαμηνιαίες δράσεις, μέτρα και στόχους με ποσοτικούς και ποιοτικούς μετρήσιμους δείκτες.

Θεσπίζεται ο θεσμός του Εισαγγελέα Οικονομικού Εγκλήματος.

Επίσης εισάγεται ο θεσμός της φορολογικής διαιτησίας  και ιδρύεται το ειδικό Σώμα Φορολογικών Διαιτητών (Σ.Φ.Δ.).

Εισάγονται διατάξεις για τη καταστολή της φοροδιαφυγής στην άμεση και έμμεση φορολογία.

Αναδιαρθρώνονται οι φορολογικές και ελεγκτικές υπηρεσίες.

Θεσπίζονται διατάξεις για τον ορισμό της φορολογικής κατοικίας στην οποία φορολογείται το παγκόσμιο εισόδημα. Ως συνήθης θεωρείται η διαμονή στην Ελλάδα η οποία υπερβαίνει τις 183 ημέρες συνολικά μέσα στο ίδιο ημερολογιακό έτος.

Δίνεται η δυνατότητα τμηματικής καταβολής ΦΠΑ.

Φορολογία νομικών προσώπων (ΑΕ, ΕΠΕ) και μερισμάτων : Από 1/1/2011 μειώνεται ο φορολογικός συντελεστής από 24% σε 20% και εφαρμόζεται για το σύνολο των κερδών. Για τα διανεμόμενα κέρδη προβλέπεται φόρος 25% που διενεργείται με παρακράτηση στο νομικό πρόσωπο. Τα μερίσματα εντάσσονται στην φορολογική κλίμακα, ουσιαστικά όμως εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, για την πλειοψηφία των μετόχων. Για τους έχοντες χαμηλά εισοδήματα προβλέπεται δικαίωμα επιστροφής του παρακρατούμενου φόρου μερισμάτων.

Κέρδη από την πώληση μετοχών εισηγμένων στο Χ.Α. : Ο συντελεστής αυξάνεται από 1,5‰ σε 2‰ για πωλήσεις μετοχών που πραγματοποιούνται είτε στο ΧΑ είτε σε αλλοδαπά χρηματιστήρια από την 1^η Ιανουαρίου 2011 και μετά, ενώ ρητά προβλέπεται ότι για μετοχές που αποκτώνται από 1-1-2012 και μετά δεν επιβάλλεται φόρος συναλλαγών.

Αύξηση του ποσοστού προβεβαίωσης από 25% στο 50%.

Καθορίζεται εναλλακτικό σύστημα καταγραφής των στοιχείων των αποδείξεων λιανικής πώλησης ή παροχής υπηρεσιών μέσω μαγνητικής κάρτας, που είναι ανώνυμη και προαιρετική.

Φορολογία Φ.Π.Α. στις οικοδομές : Καταβολή ΦΠΑ επί του συνολικού κόστους των αδιάθετων αποπερατωμένων οικοδομών μέσα σε μία τριετία από την αποπεράτωσή τους όχι πλέον και των ημιτελών όπως συνέβαινε με τις προϊσχύουσες διατάξεις.

Read More